资金一直是企业生存的源泉和发展的动力，作为生产销售型企业，实现产品价值的增值并通过市场销售得到资金的回流是企业源源不断获得资金流的关键。目前，受钢铁市场不景气的影响，国内多数钢铁企业资金较为紧张，钢价从去年一季度持续上涨后，开始不断下跌，国内钢铁市场低迷，多数钢铁企业经营处于亏损状态。因此在目前这种钢价低迷的现状下，钢铁企业不仅要考虑收益最大化，而且也应从成本角度出发，减少销售成本支出，从财务会计角度，加强现金管理，降低融资成本，减少税收支出。

　　在日常工作中，财务部门通常被定义为与资金收支相关的部门，而忽略了联系各业务部门中间桥梁的作用。由于各个部门或多或少都会产生现金流入和流出，这必然会与企业财务部门发生往来，通过与不同业务部门的之间的资金联系，可以加强部门间的沟通和交流，使部门间交流更为流畅;另外各业务部门资金支出往往需要财务部门进行考查。因此，通过资金关系财务部门可以有效地促进部门间的交流，提出符合部门发展相符的要求，从而确保各部门工作的积极性，推动企业内部工作效率的提高。

　　资金的收支是财务会计的基本性工作，通过对每笔发生的业务进行记录，了解现金流入的类型和资金支出的明细，为企业持续经营提供所需的资金。此外，企业在实现收入过程中，需要缴纳税款，通过资金流入和流出的明细可以对企业纳税类型进行分类，在确保足额缴税的同时，可以减少不必要的税收支出;同时通过对资金支出的方向进行收益的计算，可以使经营管理人员了解企业将来的投资主要方向，减少盲目投资，降低投资风险，从而使企业资金收支平衡，各项资金收入和支出有清晰的记录，实现企业健康发展。

　　财务会计涉及与资金相关的多个方面，在销售环节，钢铁企业销售款项及时入账是保障新一轮生产活动的关键因素。集团公司通过建立高效集中的财务公司，利用财务公司对企业资金进行管理，并通过比较完善的资金预算管理体系，可以及时了解企业资金支出和收入情况，定期对各单位企业资金进行归集，通过建立资金台账，定期检查资金的使用和结余情况，可以从整体加强对企业资金的管理，使资金流出的方向更具有合理性，更好的盘活资金从而可以为企业发展提供强有力的资金支持，为企业效益的提高打下了坚实的基础。

　　不同的经济事项存在不同的会计处理方法，如对于存货可以采用加权平均法或先进先出的方法进行计价;对于折旧则可以采用工作量法或平均年限法进行固定资产折旧的计提，这些方法都是企业根据自身情况而选择会计方法，而不同的会计方法产生的税款不同，从而增强了企业税收筹划的灵活性。目前，国内钢铁企业市场前景不好，库存较多，虽然会降低企业纳税成本，但由于钢铁企业在销售过程中存在各类子公司，且是地方税务的监控大户，税款的减少必然会增加销售子公司与当地税务的矛盾，给当地销售公司带来纳税风险;同时，由于钢铁企业驻外销售子公司较多，其纳税环节多，纳税科目繁琐，不便于钢铁集团统一进行管理，增加了钢铁企业不必要的纳税成本。此外，在缴纳税款方面，税法规定企业存在兼营业务时，未单独核算，从高适用税率，兼营业务增加了钢铁企业的税收支出。

　　钢铁企业从事销售活动往往需要大量的资金，钢铁价格下跌和资金管理不善使钢铁企业资金尤为紧张。目前，银行借款一直是钢铁企业融资的主要途径，而银行考虑到近期企业借款风险的加大，增加了贷款审批流程和审批条件，钢铁企业贷款极为困难。一方面钢铁企业因贷款负债不断增加，另一方面银行贷款利息上涨，钢铁企业财务费用成本增加，财务负担加大。而钢铁企业在其他融资途径上缺乏有效的方法，融资能力不强，难以填补企业大量的资金需求缺口，因此迫切寻找新的低成本融资方式是当前钢铁企业筹资的主要问题，如何更好的利用信用融资解决销售过程中短期的问题，拓宽融资渠道也是在新的销售形势下应该更好探索的问题。

　　钢铁企业作为我国特殊企业，其国有性质类居多，对资金的需求巨大，且资金使用效率不高。近期由于钢价低迷导致存货不断增加，严重占用了钢铁企业的资金;同时，钢铁企业与上游供应商和下游客户债务问题严重，难以有效协调库存与销售资金回笼的关系，从而使企业速度放缓。此外，在资金管理方式上，部分钢铁企业资金管理手段落后，对各下级单位资金监督及与资金有关的考核不健全，考核力度不强，而集团公司方面不能及时向银行提供企业资金信息，导致资金信息的不对称，一方面引起集团对资金控制难度大，另一方面银行向企业贷款时，鉴于风险而提高贷款利率，增加了钢铁企业的财务费用。在销售款项回收上，由于下级单位较多，而集团对资金控制力度不强，容易导致下级单位私吞资金，引起钢铁企业资金的流失。

　　钢铁企业在进行税收筹划过程中，在销售环节上，钢铁企业应站在集团战略管理高度，从税收筹划角度降低企业成本，制定统一的纳税依据，钢铁企业应减少发票中介环节，由集团公司统一面对客户群，由集团向客户开具发票，一方面便于集团对企业发票开具情况的了解，加强发票管理，另一方面避免了乱开发票的问题，减少不必要的税收支出，为集团节省了资金成本，增加了钢铁企业的收益;另外应协助驻外分公司做好解决与地方税务纳税矛盾工作，并应做好与地方客户的沟通交流工作，建立统一的客户群，定期对客户进行回访，从而利于减少地方纳税，降低税务风险，便于集团直销工作的开展。在兼营问题上，钢铁企业应区分开增值税和营业税等不同的税种，如钢铁企业在销售产品过程中，涉及两种业务，一种是需缴纳17%的增值税，金额为100000元一种是需缴纳7%的交通运输服务税，为5000元，若钢铁企业不加以区分，则按17%统一纳税，则需缴纳税额为17850元，若区别缴纳共需缴纳税款17350元，可节省资金500元。此外，钢铁企业应加强发票管理，在购买原材料和其他的服务费用支出时，应要求对方开具规范的发票，便于进行税收抵扣，对收回的发票要及时审核发票的合理性。

　　财务会计在钢铁企业中产融结合的作用主要有三方面：一是应减少资产负债率。减少钢铁资产负债率可以通过兼并重组和优化结构来实现，兼并重组并不符合钢铁企业现状，钢铁企业可以选择优化结构来实现，可以降低库存运营、调增固定资产使用年限，如房屋类固定资产由30年调增到43年，运输工具由7年调增到13年等，我公司地处西北，干燥的气候和环境对设备设施的侵害是可以较好的加以控制的，可以通过固定资产折旧的调整，增加了企业净利润和所有者权益。二是应拓宽融资渠道。企业财务部门作为钢铁企业融资的主要部门，要积极协调好股权融资和债权融资的关系，在股权融资中要充分熟悉私募和公开募集的操作要求和注意事项，在债权融资方面一方面要借鉴其他企业在银行同业拆借市场中发行短期融资券的经验，另一方面要关注海外融资动态，由于海外金融市场资金量大，政策宽松，海外融资成本普遍低于国内利率，钢铁企业财务部门应了解欧洲债券市场利率变动情况，抓住海外融资机遇，努力扩大融资渠道，寻找连接海外融资有效途径。三是实现多元化产融结合。金融租赁满足了大部分企业资金的需求，财务部门可以通过加强与金融租赁公司合作，在时针对企业现状可以将设备卖给金融租赁公司，之后租借金融租赁公司设备，不仅可以满足钢铁企业资金需求，而且不会影响企业正常的生产经营，使钢铁企业的融资方式更为灵活，降低了因筹资而产生的成本，利于钢铁企业进一步扩大生产规模，增加销售效益。

　　钢铁企业资金管理主要分为两方面：一是应确保企业资金正常流动，降低融资成本。钢铁企业应结合自身资信条件，加强与银行的业务往来，委托银行为本企业提供授信，即为企业办理贷款、应付票据等流动性产品，;在票据方面，为提供票据使用效率，加快票据周转，应要求出票银行为企业提供票据池服务，解决大票换小票、小票换大票等资金需求问题，从而缩短了资金占用时间，降低了融资成本。此外，在资金回笼方面，面对激烈的竞争环境，钢铁企业应采取模糊的定价策略，和化整为零的销售策略，以更好的服务市场和客户，以维护大客户，并采取更优惠的货币政策和更灵活的批量政策，以占据销售的主动地位，财务部门要及时做好资金的入账、结算和管理工作，更好的服务于销售，及时回笼资金，使资金发挥最大的财务效用，从而增加钢铁企业的销售收益。二是创新资金管理方式，原有的资金管理方式已不适应钢铁企业资金管理需要，钢铁企业应在借鉴同行业资金管理成功案例基础上，结合企业发展阶段创新资金管理方式，在方法选择上应将重点放于下级单位资金控制上，尤其应加强销售款项的控制，同时要加强资金监督，建立相应的考核机制，根据各单位资金上报情况进行不定期抽查，强化各单位的资金管理责任意识。驻外销售公司，由于资金的流通大，应对财务主管人员和资金管理人员实行定期轮岗制度，通过岗位轮换，便于及时发现财务监管中的问题，以便更好地、多渠道的控制财务日常活动，切实增强集团公司对资金的掌控能力。在筹资上，在资金管理力度增强基础上，应及时为银行提供贷款所需的资金信息，提高企业信息的透明度，并通过上门拜访等方式与银行建立良好的合作关系，从而为企业低成本贷款打好基础。

　　面对资金紧张的现状，单纯依靠财务部门难以从根本上解决钢铁企业资金效益问题。钢铁企业应发挥好财务会计在销售中的作用，同时管理部门应积极配合财务部门工作，加强各部门间的信息沟通与交流，从多个角度才能真正提高钢铁企业效益，解决资金紧张问题。

　　[1] 刁文芹：阐述财务会计在企业全面风险管理中的作用[J].城市建设理论研究（电子版），2014（7）.

　　[2] 李萱：财务会计在企业中的作用[J].商业经济，2013（11）.

　　[3] 陈丹丹：浅谈经济管理中财务会计的作用[J].经济视野，2013（4）.

　　一年来，我行各基层网点通过扩大有效客户规模，扎实推进个人贷款业务发展，大力拓展负债业务和中间业务，提升银行卡盈利能力，构建优质服务长效机制，提高网点管理力度，个人金融业务发展速度较快，截至11月末，总行下达的各项经营计划指标基本完成。中间业务净收入显著提高。个人产品线家银行中计划完成率排名12位；完成分行计划任务的47.84%。其中：银行卡收益为512万元，完成总行计划的116.27%；个人资产业务发展较快。零售贷款总额为129,266万元，较上年末增加18,968万元，完成总行计划新增的42.91%，完成分行计划新增的35.6%。市场份额为25.5%，较上年上升0.28个百分点，新增市场份额达27%，排名第二，跑赢了标杆行；个人负债业务发展稳健。人民币储蓄存款余额为312,150万元，较上年末增加45,890万元，完成总行新增计划的71.7％，在全辖34家银行中计划完成率排名17位,完成分行新增计划的75.48％；外币储蓄存款余额为725万美元，较上年末新增47万美元，控制在总行新增-500万美元的指标内。市场份额达99.05%，依然保持主导地位。银行卡业务快速增长。银行卡直消额达29,008万元，完成总行计划的193.39%；外卡收单达2,555万元，完成总行计划的365%；贷记卡新增发卡3,216张，完成总行计划的116.31%，全辖计划完成率排名第3位；准贷记卡新增发卡81张，完成总行计划29.35%；国际卡新增发卡33张，完成总行计划的47.83%；借记卡新增发卡25,043张，完成总行计划的166.95%，各类银行卡存量达219,264张；资产质量进一步优化。消费信贷不良余额为3,252万元，较上年增加852万元，控制在总行计划3,264万元以内；不良率为2.52%，较上年末增加0.34个百分点，控制在总行计划以内。拟剥离不良资产124笔，本息305万元，资产质量得到进一步优化。中银贷记卡与准贷记卡的透支总额456万元，资产损失率为1.34%，控制在了总行计划5%以内；长城国际卡资产不良率为0，控制在总行计划5%以内；中高端客户规模进一步扩大。我行共有理财客户1824户，较去年末新增676户，完成总行新增理财客户的153.99％。全年共销售基金642万元，赎回基金1467万元，销售国债6080万元；理财客户人民币储蓄存款余额达71696万元，占全行人民币储蓄存款余额的22.97%。个人网银存量客户6220户，完成总行计划的124.4%。2014年的工作主要呈现出以下六个特点：

　　一是零售贷款快速增长。各基层网点积极扩大零售贷款规模，由个人金融部牵头，上下联动营销，全年零售贷款快速增长，新增额近2亿元，是2008年新增额的2倍，增速首次超过标杆行建行，余额直逼标杆行建行。以城区支行为轴心进行分区，零售贷款中心各团队以承包制方式配合网点对现有客户及潜在客户逐一走访，上门营销与宣传，解难答疑，对支行按揭的大户共同营销；针对我行住房贷款占主导地位的现状，赴建设厅等部门对我区房地产开发商情况进行摸底、调研，并按实力雄厚、规模大、与同业零售贷款合作情况等进行分类，及时定期向网点传达信息；深入推广“理想之家”直客户式营销模式，在全辖各网点特别是市城区各支行全面开办零售贷款业务，市网点办理零售贷款业务覆盖率达150%，全辖覆盖率达90%；为增强个人住房贷款业务市场竞争力，主动营销近15家单位的批量贷款，叙作近6家单位的楼盘按揭贷款合作；积极推进个人信用循环贷款，授权全辖各网点全部开办此项贷款，全年新增6730万元，增幅86.59%，更大程度地满足了中高端客户的融资需求，培养了更多潜在、优质中高端客户；加强与汽车经销商合作，积极推广汽车消费贷款，全年新增791万元，增幅74.62%。

　　二是储蓄存款规模迅速扩大。2014年储蓄存款自年初就呈现出旺盛的增长势头，增速创历史新高。一季度精心制定营销方案，在全辖推出《中国银行分行“开门红”竞赛活动》，通过激励内部员工、营销外部客户、横向联动，分阶段推进、拉动个金条线各项业务，特别是人民币储蓄存款业务的增长，从结果来看，一季度人民币储蓄存款就净增12253万元，实现了全年“开门红”。在重大的节假日期间开展赠送具有中国银行纪念意义的小礼品活动，吊足大多数储蓄客户的“胃口”，不仅稳定了现有客户，还挖掘了同业客户。对新推出的业务及重点推出的业务采取集中营销方式，如工资业务、第三方存管业务，在一定程度上推动了储蓄存款的良好发展。我们还从管理层加强管理力度，日战报、月通报，在全辖范围营造了“赶、超、比、拼”的竞争氛围，有效地调动了网点推动业务发展的积极性与能动性。

　　三是营销业务得到丰富。经过长达8个多月的艰苦营销及沟通协调，今年终于推出第三方存管业务，填补了分行无第三方存管业务的空白，经过培训、测试，在全辖已推广了此项业务，出台《第三方存管业务规程与实施细则》，现已发展客户115户，帐户余额达116万元。开通了SBS3.0无折单卡业务和“爱心理财成长帐户”业务，丰富了负债产品；积极开展营销代票机票、代售保险等代售业务，提高了中间业务收入。通过完善网上银行个人服务功能，加大营销宣传力度，网银交易量显著提升，截止11月末，累计达8400万元。

　　四是营销力度得到加大。把发行公务卡做为今年加大银行卡发卡力度的重点，积极转变“坐等”的观念，成立了以行领导为组长的财政公务卡领导小组，加大了对地方财政的营销力度，派专人到财政局进行“蹲点”办公，以便随时掌握信息，不仅争取到了财政分配的预算单位，还争抢到了他行零余额预算单位，在时间紧、任务重的前提下圆满地完成了办卡工作，全年共发放了41家单位1800多张公务卡。今年银联公司为规范商户收单市场，在全辖开展了“一柜多机”清理工作，在“3.1”带来的后续影响还不明朗的前提下，及时对所有商户逐户上门进行了营销与解释，充分利用我行外卡收单及移动POS机的优势，保留了98%的优质商户，为提高我行银行卡收单市场的长期竞争力奠定了基础。信用卡在线审批影像系统全面投入运行，开通了分行信用卡授信审批工作，大大提高了信用卡进件审核率与办卡效率；“全民健身卡”、“建国60年主题卡”的全新投入，为银行卡客户提供多元化产品；继续利用优势，大力发展收单商户，为其带来便捷的同时创造更多银行卡收益。

　　五是中高端客户得到拓展。结合我行客户的实际情况，及时调整中高端客户发展方案与措施，引导网点每月定期梳理，对潜在客户及目标客户主动营销，本年新拓展中高端客户697户，在全辖34家银行中计划完成率排名第3位；专职理财经理定期联系中高端客户，不仅保持了良好地合作关系,还适时地推荐了我行的产品与服务,全年共销售基金642万元，赎回基金1467万元，销售国债6080万元；理财客户人民币储蓄存款余额达71696万元，占全行人民币储蓄存款余额的22.97%，贡献度较上年得到了明显提升。

　　各基层网点多次开展了个人金融业务的市场、同业调研，为及时调整工作思路和方案提供了可靠依据。对新产品和“拳头”产品进行重点营销宣传，按照“主题突出、结合产品、合理规划”的原则在不同时期制定不同的营销宣传方案。一季度，推出了“开借记卡送保险”，开展了“开门红”营销活动等，促使一季度各项个人金融业务指标增长幅度高于本地同业；二季度，推出“个金条线二、三季度业务营销活动”、“携手银联、共创用卡环境活动”、“第三方存管业务营销宣传活动”、“公务卡推广营销活动”等，促进各项个金业务保持快速增长态势；三、四季度，“网银进校园-中行网银杯校园篮球比赛活动”、“中行请你看电影活动”、“联手凯信家具城、房地产开发商和汽车销售商联营宣传活动”、“夏季中间业务产品销售竞赛活动方案”、“网上银行联手联通网上营业厅在线缴费营销活动”、“晚报金融讲堂专栏个金业务知识宣传活动”、“2014年四季度及2015年一季度个金产品集中营销活动”等继续激励个金业务不断发展。通过分产品线、分层次、分渠道、分客户群体加大市场营销力度，提升网点阵地营销积极性，推动了业务发展，提高了产品知名度，树立了中行的良好形象。

　　针对零售贷款不良率居高不下的情况，在分行的大力支持下，各营业网点针对不同客户制定不同的清收方案，特别是对符合核销的不良及时进行了剥离，有效地降低了零售贷款不良率；在全辖范围内组织开展了个人贷款业务风险管理达标工作，经初步测评，硬标准达标率达已78.83%；时时监控零售贷款质量，对超出预警线的支行及时预警、叫停；针对零售贷款与银行卡业务中出现的风险问题及时业务提示20期，确保了业务健康发展；认真开展内控评价与操作风险自我评估，为业务发展提供了保障；为促使我行各项个人金融业务持续健康发展，制定了6项动态自查业务流程，组织全辖开展个人征信业务、二手房贷款业务等的自查工作，根据“内控整改问题库”持续进行整改；不断梳理现有的各项个人金融业务规章制度，出台了19项规章制度与操作流程并向全辖进行了下发，进一步地完善了制度，规范了操作流程；牵头公司业务部、信息科技部、保卫部、工会等部门在一季度开展了“二道防线内控检查”工作，对全辖各网点从各业务条线进行了现场检查，有效防范了网点风险。

　　结合分行加强作风建设，提高机关效能的工作要求，为切实提高工作质效，牢固树立“管理即是服务”观念，增强二线为一线服务、机关为基层服务、全行为客户服务的意识，提高机关履职和服务能力，帮助一线网点加快实现业务发展。为提升全辖个金条线人员的业务素质，各业务条线利用下班时间对城区支行及分行营业部逐一开展“送教上门”、业务座谈交流会、集中培训等各种方式加大了培训与指导力度，重点对银行卡业务、网银业务、ATM业务、网点转型工作和业务营销推广技巧进行培训，帮助各网点解决业务难题。加强了理财师选拔与参训的力度，从全辖推荐了9人参加AFP、CFP、EFP的培训，通过率达到150%。同时，为培养专业人才、设计良好职业生涯，促进我行理财业务发展，我行及时与考试合格者签订了服务协议，并将专业人才放置专业岗业，发挥其专业才能。全年个金条线员工参加总行及兄弟行层面培训95期，其中基层网点参加了16期，达38人次；举办基层网点培训11期，达534人次；培训内容涉及到个人金融业务的各个层面，通过培训，进一步提高了员工的综合素质，业务处理效率得到提高，抗风险能力得到进一步加强。

　　继续围绕总行提出的网点改造要求，对总行计划内的5个网点按照《标准化设计手册》进行网点改造，截止11月末，1个网点已完工，完成率达到20%，预计年末完工率可达40%；结合分行实际，出台了《分行网点建设管理实施细则》，进一步规范了网点建设操作，提高了工作效率。以网点流程优化为突破口，推动向“软件转型”阶段转型，成立了网点转型工作领导小组，定期召开网点转型会议，安排与部署网点转型工作，将网点流程工作细化，积极开展网点服务销售流程整合工作，优化人员配置与岗位职责，简化报表、优化业务流程、规范服务流程。积极落实分行年初提出的“城区支行确定为我行下阶段网点转型的重头戏和突破口”要求，加大对城区支行的管理力度，支行行长重新竞聘，输入新鲜“血液”，提升整体网点管理能力与营销能力。截止11月末，城区支行网均对公存款204396万元，贡献度为17.51%，较2014年提升了2.59个百分点；网均储蓄存款181154万元，贡献度为57.69%，较2014年末提升了0.46个百分点；网均零售贷款24088万元，贡献度为18.56%，较2014年提升了4.19个百分点。

　　IT蓝图工作是一项关系中行发展的战略性工作，我们高度重视，成立了IT蓝图工作小组，按要求及时地完成了IT蓝图各阶段工作，开展了对私的帐户信息清理工作，个金条线不规范帐户信息清理项数完成比例为150%；对客户信息采集、补录方面存在的问题及时进行了梳理，压缩了对私不规范客户比率；积极参加系统培训并进行了转培训；全面分析了个金条线新旧系统、新旧产品差异，梳理了各类规章制度80项，为个金产品成功迁入新线奠定了基础。

　　2014年11月30日公司资产总额10.8亿元，比年初增长6.0亿元，增长约125%；负债总额7.3亿元，比年初增长6.4亿元，增长约692%；股东权益3.6亿元，比年初减少3,623万元，为正常经营所产生的权益减少。公司资产负债率目前为68%，比上年度期末数有所提高，由于房地产开发建设资金主要来源于项目融资,为本期增加了长期借款的比例，本年现金流比较充裕，有力地保障了天骄华庭项目建设资金需求,确保了英地·天骄华庭项目的顺利进行。

　　由于房地产开发跨期比较长，投入资金大，前期开发程序比较繁多，2014年度为天骄华庭项目开发建设期，根据收入和费用配比原则，本期项目的收入暂不能确认，成本不能可靠计量，故2014年度暂无经营收入。因房地产项目的开发成本在资产负债表存货中列示，2014年1-11月份成本费用为3,614万元，较上年同期增加2,782万元，主要为本期为扩大天骄华庭楼盘的宣传力度，投入的营销费用较上年同期增加2,728万元，本期账面亏损3,642万元。

　　英地·天骄华庭项目是英地公司的开山之作，项目位于郑州市金水区农科路，总占地87776.18㎡，自总包方于2014年1月3日进场以来，一期工程建设施工进展顺利，楼盘销售势态良好，已提前完成年度工程、销售分类指标。

　　一是顺利完成项目一期设计工作、二期产品设计方案并确定施工图交房标准。根据公司需要，完成了天骄华庭一期综合管网、大门施工图设计、消防优化、景观施工图设计等；完成了一期工程幕墙、门窗、栏杆专项设计以及小区智能化设计；初步确定部分外立面材料（石材、涂料）样品、技术参数；样板房室以及公共空间装修设计方案目前已完成；做好了施工图的会审、施工现场技术问题解决和相关图纸、处理变更技术核定、工程验收等工作。明确了天骄华庭二期的产品定位，组织人防设计和施工图设计进行多次对接，完成二期施工图、整个场区的综合管网和人防工程施工图等设计任务；根据施工图蓝图审查意见完成意见答复变更，确定了天骄华庭施工图交房标准。

　　二是项目建设进度不断加快。协调解决了英地.天骄华庭项目一期、二期在开发、施工、销售中遇到的各种问题，完成了建设用地规划许可证、国有建设土地使用证、建筑工程规划许可证、建筑工程施工许可证、房屋销售许可证和水、电、汽、暖等配套设施的报建工作。通过综合采取组织措施、技术措施、合同措施、经济措施等管理手段，各项进度目标均已如期或提前实现，各项工程进度均处于受控状态。目前工程建设形象进度情况为：一期工程1#~6#楼主体27层封顶，18层以下砌体工程完成，商铺封顶，幼儿园一层封顶，十层以下外墙抹灰工程开始；二期工程东标段桩基完成，西标段桩基工程完成30%，桩基静载检测工程开始，降水工程开始。对照2014年度考核目标，已超额完成工程建设主体25层封顶的分类指标。根据经营计划，到年底，英地置业预计完成各主楼主体封顶，二期桩基工程完工，幼儿园、商铺主体工程封顶。

　　三是项目建设工作得到各主管单位一致认可。英地天骄华庭项目重产品质量，抓安全施工，项目实施过程未发现一处安全隐患，未发生一例扰民事件及安全事故，获得了金水区委办公室、建设局、创建办、环卫城管等部门的多次通报表彰，并到我工地举办现场观摩会一次；金水区劳动局等部门（含新闻媒体）评价我工地为“标杆示范工地”，并于“五·一”劳动节前到我工地进行了现场慰问鼓励。作为郑州市优秀工地之一，天骄华庭项目成功接受了国家住建部专家组的全国巡检，各位专家和省市领导对我项目高标准的精细化管理、安全文明施工措施和规范、整洁、有序的现场形象给予了高度评价。此外，天骄华庭项目还先后接待了正弘蓝堡湾、银基王朝等三十多家业内同行组织的甲、乙、监三方工程管理人员及焦作市三十余家施工企业的参观学习活动。

　　四是相关业务部门协调配合，保证了项目建设计划的加快推进。合约采购部、成本控制部等相关业务部门通过专家评审、公开招投标等形式完成了对二期施工图设计单位的选择、项目整体电梯设备的采购、一期消防工程施工单位选择、铝合金门窗的制安等工作，同时完成各类结算、合同预算及复核、工程概算、决算、目标成本编制及招标文件对比分析等具体工程实施准备工作，投资开发部办理各项开发证照资质，协调项目建设各关联单位关系，为项目建设的顺利实施和年度分类指标的完成提供了重要保障。

　　通过一系列紧张筹备工作的开展，售楼部于4月28日正式对外开放，客户反响积极，为楼盘销售营造了良好的氛围。在推广工作上，我们积极做好营销策划，加强与各媒体洽谈合作，通过报纸、户外广告、房地产专业网站、公交媒体、电台广播、短信等进行项目入市推广工作。实时跟踪客户情况，了解房地产政策及市场情况，进行报广、户外、销售物料等的设计。通过招投标确定了销售公司，并与其签署了销售合同，对销售说辞、销售百问进行确认，联系各部门对销售人员进行培训，认真做好售楼部日常接待工作，累计接待客户总数9000余组，来电总数4000余组。通过策划组织一期首批楼盘的认筹、开盘活动，房源销售取得较大成功。截止2014年12月13日，累计认购1089套房源，累计签约740套，整体成交均价7701.57元/㎡。其中，首批房源签约616套，3#楼团购累计签约82套，4、6#楼累计签约42套，已完成2014年度6万平方的销售分类指标。二批房源签约工作正在继续进行中，累计入会731张卡，实际会员数量460组。目前回款工作正在顺利进行，一次性付款款项已全部到位，商业与公积金贷款也正陆续顺利回款。共签商品房合同694户，合同总额为52,014万元，一期四幢楼共收到房款43,905万元，销售回款率达到了85%。；客服工作建立了明源软件系统，对项目客户实行统一管理，保证了售后工作的有序进行。2014年中秋，公司销售部在河南中州假日酒店广场筹办了以“德国啤酒节”为主题的业主答谢活动，进一步融洽了业主与开发商之间的关系，现场客户气氛高涨，对英地置业的忠诚度和信心倍增。

　　在做好日常销售业务管理工作外，我们按照推售计划，对销售目标进行细化分解，并制定措施督促销售目标的完成；落实案场各项制度的执行和案场纪律的规范，确保英地天骄华庭销售团队赢得业界和客户的良好赞誉；做好签约客户的合同签署、备案、材料补充、抵押办理、银行回款等各项客服工作，做好与相关部门的对接工作，及时解决按揭、抵押、解押等过程中出现的问题。

　　一是严格财务核算和日常财务管理。根据母公司中原高速对编制合并财务报表的要求，按照公司《财务管理制度》规定，及时做好经营业务的核算工作，每月按期编制财务会计报告、季度分析报告，并上报中原高速及集团财务部；根据交投集团公司对编制财务报表的要求，每月4日之前编制好企业快报（国资、财政报表），同时上报中原高速及交投集团。妥善处理各单位的往来款项的收支，同时与银行建立优良银企关系，与税务机构建立良好税企关系。注重规范财务制度落实和规范化管理，配合2014年11月国资委“小金库”专项治理检查工作组在我公司开展的“小金库”专项大检查，针对问题制定整改措施并积极落实到日常工作中。

　　二是完成2014年度预算编报工作。根据公司的经营目标，按照“增收节支、量入为出、统筹兼顾、勤俭节约、确保重点”的原则，编制完成了公司2014年度预算方案，并报送公司董事会审议通过。通过编制财务预算，加强了公司对现金收支的控制，增强了企业防范与化解风险的意识。通过执行财务预算，明确了大额固定资产购置数量及金额、各项成本费用定额、开支权限，预测了公司未来现金流量，有效控制了成本，降低了费用。

　　三是做好融资工作，保证项目建设的资金需求。英地公司在项目尚未取得经济收益的情况下,为确保工程建设项目单位所需资金及时到位,通过各种渠道合理安排调集资金，保证了工程项目的顺利进展。与中国工商银行河南省分行营业部签订了3年期《房地产借款合同》，已收到开发贷款1亿元。借款利率为中国人民银行基准利率下浮10%，可为项目节约110万元的成本；与中原高速及中国工商银行河南省分行营业部签订了1-3年期《委托贷款借款合同》，向中原高速借款7440万元用于开发许昌中原路项目，保证了许昌项目的如期开展。

　　（四）抓物管，保品质，河南英地物业服务有限公司正式运营。河南英地物业服务有限公司（以下简称“物业公司”）于2014年3月正式核准成立并取得相关资质。物业公司通过公开招聘，完成了保安、保洁、吧台、维修及管理人员招聘工作，并对员工进行了严格的岗前体能和服务意识培训，配合销售部优质高效地完成了售楼部开放前后的清洁、物资配备及现场服务等工作。结合目前物业公司及售楼部的实际工作情况，编制了物业公司的组织构架，制定了清洁工作流程、吧台服务标准、保安工作标准、维修巡检要求等，使每项工作都程序化、精细化、标准化。为学习和借鉴一线品牌的管理经验，物业公司还通过公开招标的形式，为项目选聘物业管理顾问单位，通过对投标单位的品牌影响力、顾问模式、顾问费用等方面的详细考评，最终从投标单位中确定了世邦魏理仕做为我们项目的物业管理顾问。完成了天骄华庭项目一期物业公司的招投标工作，保证了预售工作的顺利进行。

　　（五）抓拓展，谋长远，许昌英地置业有限公司经营活动陆续展开。目前，许昌英地置业有限公司（以下简称“许昌英地公司”）中原路项目周边村民关系及当地政府关系协调工作已处理完毕，目前开始着手建设，相关人员陆续到位，土地招拍挂手续已经办理完毕，土地证尚未办理，现场围墙临检工程已经完工。项目相关的市场调研、项目定位、规划概念设计和内部定向户型设计工作等已经完成，一期规划及建筑设计准备工作正在紧张进行中。许昌英地公司中原路项目的内部团购方案正在推行。

　　（六）抓学习，重教育，党群、纪检监察工作规范开展。公司自2014年5月设立党群与纪检监察部门以来，设置专人负责此项工作的展开，制定了各项活动方案及措施，以保证相关工作指标的具体落实。尤其自省国资委、交投集团、中原高速要求开展“小金库”专项治理检查工作以来，为了全面防范、坚决杜绝“小金库”，公司领导班子高度重视，召开专题会议研究部署整改措施，在公司范围内全面展开了对本部及子公司“小金库”专项治理自查自纠、全面落实《实施办法》的活动，通过悬挂条幅，设立举报箱，并在公司网站公布“小金库”专项治理工作小组举报电话、举报邮箱，接受群众监督，营造治理工作浓厚氛围。通过此次专项检查，公司也发现了内部管理中存在的问题并制定了相应的整改措施，目前正在进一步落实中。

　　2015年度是英地天骄华庭项目建设的第二年，不管是对于项目建设、销售进展，还是公司未来发展规划的确定，都是关键性一年，2015年的稳定经营对英地公司夯实基础做大做强，保持健康可持续发展来说至关重要。因此，2015年公司将着重从以下几个方面开展工作：

　　一、完成天骄华庭一期主体工程的竣工验收，完成室外配套及部分室外环境工程。2015年1月底完成一期各楼主体封顶，10月底完成竣工验收；10月底完成一期水、电、气、暖的设计、施工与交付使用工作；11月底完成室外乔木种植，2012年7月底，完成交房前车行道路的最后面层铺设。完成二期施工图技术交底工作，根据项目进度完成幕墙、门窗、栏杆专项设计以及二期小区智能化设计完成场区供电、自来水、热力、燃气等配套设计。在办理完成二期地块周边道路的占道手续后，2015年底完成二期工程各楼主体25层封顶。

　　二、搞好项目推广和活动营销，制定销售目标并督促完成。项目东地块二期房源4月底入市，正式推广，计划于2015年7月16日正式对外推售二期1批单位，于2015年10月22日正式对外推售二期2批单位。项目西地块二批房源56851㎡，剩余30%，2015年可售住宅17055.3㎡；东地块住宅总建筑面积为166205.52㎡，暂定7月16日第一批开盘，10月22日第二批开盘，即从7月份开始，住宅销售面积为东地块可售面积166205.52㎡的30%，即49861.5㎡。同时，继续加强销售日常业务工作的管理，按照推售计划，制定销售目标，并督促销售目标的完成。认真做好客服工作，及时签订客户的商品房买卖合同，做好客户按揭贷款的回款督促工作。

　　三、健全公司内控体系，做好项目的融资工作，为项目建设提供有力支持。进一步完善财务规章制度，如资金管理暂行办法、销售收款管理暂行制度、工程财务管理暂行规定等，建立健全公司内部控制体系，使之更加严格规范，更具操作性。根据工程建设计划,2015年公司计划向金融机构融资2亿元，用于满足天骄华庭二期项目的资金需求。另外，为保证许昌泰和院项目顺利开展，2015年公司计划向中原高速借款7400万元用于许昌项目的开发。随着控股子公司的成立，加强子公司财务管理工作，推进会计标准化工作。制定集团子公司统一的会计制度，检查监督集团子公司的财务会计工作，实施对子公司会计信息的随时调用和跟踪监控，建立全集团财务分析系统，及时分析和掌握各单位的经营情况和财务状况。

　　四、协调各方面关系，完善各项手续，保证二期工程的施工建设的顺利开工及进度计划的完成，同时积极联系郑州市土地局、郑东新区土地局，获取郑州市一手土地信息，筛选符合我公司持续发展的地块，有计划组织实施拿地工作。

　　五、根据公司安排，完成许昌英地项目方案、扩初、施工图设计，完成规划总图、单体、人防、图纸审查等相关手续；售楼部2015年正式开工建设，并于2015年年底前投入使用；中原高速许漯分公司职工住宅楼项目建设工程将在2015年下半年开工。

　　这一时期对财务管理的理论探讨及其实践反映在对财务管理的认识仍受计划经济体制的制约和影响上。当时对什么是财务管理也有多种表述，有的认为，“财务管理，是社会主义企业在国家计划指导下，以提高经济效益为中心，合理组织企业财务活动，正确处理财务关系的经济管理工作”。有的则认为，“财务管理是利用价值形式，通过资金运动，对企业生产经营活动进行的综合性管理。财务管理既是企业管理中的一个相对独立的方面，又是一项综合性的管理工作。”“工业企业财务管理的内容，是由企业资金运动的过程决定的。它主要包括：固定资金管理、流动资金管理、成本管理、销售收入和企业纯收入管理、专用基金管理。”

　　以上观点，反映了对财务管理的基本认识即：1.在国家计划指导下，组织财务工作。按照国家有关财务的计划指标，层层下达，分解落实。按照国家规定的渠道，筹集资金；全面完成国家计划，为国家积累资金，为满足人民日益增长的物质和文化生活需要做出贡献。2.以提高经济效益为中心。组织好财务活动，处理好财务关系，根据全面经济核算的要求，以尽可能少的资金和尽可能少的成本，生产尽可能多和尽可能好的产品，并为国家提供尽可能多的盈利。3.合理组织的企业财务活动。利用价值形式，对企业各项资金的筹集、使用、收入和分配，进行预测、计划、控制、核算、分析和考核，促使企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产经营成果。4.正确处理财务关系。在资金的收入和分配过程中，正确处理好企业和国家之间、企业和企业之间、企业内部各单位之间、企业和职工之间的经济关系，做到统筹兼顾，在保证国家财政收入、节约资金的前提下，调动企业和企业职工的积极性。5.以资金运动为对象。利用价值形式，通过资金运动，对企业生产经营活动进行管理，反映企业各方面生产经营活动的质量和效果；通过合理地组织资金运动，又促进企业各方面生产经营活动的积极进行。6.利用价值形式进行管理。利用价值形式对企业资金、成本、收入进行管理，实际上是对生产经营中生产资料的取得和占用、物力和人力的消耗、生产成果的实现和分配进行管理。7.综合性的经济管理。企业生产经营活动的复杂性决定了财务管理必须包括多方面的内容，包括固定资金管理、流动资金管理、成本管理、销售收入和企业纯收入管理以及专项资金管理。固定资金、流动资金和专用基金管理是对资金取得和使用的管理；成本管理是对资金耗费的管理；销售收入和企业纯收入的管理，则是对资金收入和分配的管理。

　　对财务管理的上述认识，一直延续到20世纪90年代初。如于光远主编《经济大辞典》时指出：“财务管理是对企业资金的形成、运用、耗费和产品收入分配所进行的计划、调节、控制、监督等一系列工作的总称。在我国，企业财务管理的主要内容包括：固定资产管理、流动资金管理、产品成本管理、销售和利润管理、专用基金管理等。它的基本任务是：根据国家法律和政策，在国家计划指导下，合理而节约地使用资金，保证再生产的顺畅进行，努力提高经济效益。”李儒训主编《中外财务管理百科全书》时指出：“按照党和国家的方针、政策，根据资金运动的客观规律，合理组织财务活动，正确处理财务关系，为发展社会主义商品经挤服务，这就是工业企业财务管理。……工业企业财务管理的内容，是由企业资金运动的过程决定的。它主要包括：固定资金管理、流动资金管理、成本管理、销售收入和企业纯收入管理以及专用基金管理。”

　　（二）20世纪90年代初，在我国建立社会主义市场经济体制，对财务管理的认识发生了重大变化

　　1993年11月14日，中国第十四届三中全会通过了《中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》。《决定》指出：1.我国经济体制改革面临着新形势和新任务，建立社会主义市场经济体制，就是要使市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。建立适应市场经济要求，产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度；建立全国统一开放的市场体系；转变政府管理经济的职能；建立以按劳分配为主体，效率优先、兼顾公平的收入分配制度；建立多层次的社会保障制度。2.转换国有企业经营机制，建立现代企业制度。3.培育和发展市场体系。4.转变政府职能，建立健全宏观经济调控体系。5.建立合理的个人收入分配和社会保障制度。6.深化农村经济体制改革。7.深化对外经济体制改革，进一步扩大对外开放。8.进一步改革科技体制和教育体制。9.加强法律制度建设。10.加强和改善党的领导，为本世纪末初步建立社会主义市场经济体制而奋斗。适应建立市场经济体制的“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度”的要求，企业拥有进行自主经营的筹资权和投资权，逐渐向独立经济法人、市场主体和利益主体转变。相应地，企业也必须构建财务自理、自负盈亏的现代财务管理体制。企业财务管理的重心开始转移到筹集资金上来，以最低的筹资成本合理地筹集企业所需要的资金是企业生产经营的非常重要的问题，形成财务管理的重心是资金管理。

　　在建立市场经济体制的条件下，我国引入了西方国家的财务管理理论，对财务管理有了新的认识。有人认为，在理论上，认为财务管理只是资金管理，如：“财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、融资和管理。”“财务管理是对企业的资金进行规划和控制的一项管理活动。”“财务管理是有关资金的获得和有效使用的管理工作。”“财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。”学校现行的财务管理教材主要反映了这种观点，财务管理基本上等同为资金管理（资本管理）。也有人认为，“财务管理，就是利用价值形态，对企业经营活动中资金运动的全过程进行管理，即组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作，因而是企业管理的一个重要组成部分。”怎样认识财务管理，需要对财务管理的本质进行分析。

　　财务一般指财务活动和财务关系，财务活动是企业再生产过程中的资金运动；财务关系是企业在组织资金运动过程中与有关各方所发生的经济利益关系，主要包括企业与其所有者之间的财务关系，企业与其债权人之间的财务关系，企业与被投资单位的财务关系，企业与其债务人的财务关系，企业内部各单位之间的财务关系，企业与职工之间的财务关系。可以说，财务管理的本质是企业再生产过程中的资金运动及其体现的企业与各方面的经济关系，即财务活动及其财务关系。财务活动表现为资金运动，只有通过资金运动才能体现出各种经济关系。财务管理是以资金（资本）为对象的实体活动，其关键是资金运动，怎样从本质上认识资金运动，是判断财务管理是大是小的关键。

　　资金取得亦称筹资，是企业通过筹集方式取得的资金。企业资金筹集有投资者投入资金和向债权人借入资金两种方式。投资者投入资金，按投资主体可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等；按投入形态可分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等；向债权人借入资金，是从金融机构和其他单位借入资金，包括长期负债和流动负债。

　　资金使用亦称投资，是企业把资金使用到各个方面。用于生产过程，是劳动资料和劳动对象占用的资金，包括固定资产（固定资金）、材料（储备资金）和在产品（生产资金）等；用于流通过程，是劳动产品等占用的资金，包括产成品（成品资金）、库存现金和银行存款（货币资金）、结算过程中的各种应收和暂付款项（结算资金）等。

　　企业的生产过程既是工业产品的制造过程，又是工业产品生产的耗费过程。一方面，劳动者借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制造出各种劳动产品；另一方面，还要发生各种劳动耗费，包括物化劳动和活劳动的耗费，主要有材料耗费、人工耗费、固定资产折旧和其他各项费用等。资金的耗费是成本。

　　企业资金收入是指在销售过程中，把产成品销售出去，收回货币资金。企业生产的产品按销售价格向购买单位办理货款结算，收回货币资金。在产品销售过程中，企业为了推销产品，还要发生一定的资金耗费（各种销售费用支出），这些费用应从当月利润中扣减。企业出售产品所取得的销售收入，在补偿已售产品的销售成本后，即为企业的纯收入。

　　企业收回的资金需要分配，即利润及其分配。企业的纯收入在扣减应缴纳的税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用和资产减值损失后，成为企业的产品销售利润或亏损。企业产品销售利润或亏损加减营业外收支后，形成企业的最终财务成果。企业实现的利润按国家的规定进行分配：交纳所得税；税后利润按一定比例提取盈余公积金，向投资者分配利润等。

　　财务管理既然是对财务进行的管理，财务的内容即资金运动的内容当然也就是财务管理的内容。从企业资金运动过程的内容可以看出，财务管理包括以下内容：

　　企业财务管理的重心是资金管理。资金的取得是筹集资金，企业资金筹集有投资者投入资金和向债权人借入资金；资金的使用是投资，企业把资金使用于生产过程和流通过程，从而形成流动资金、固定资金和其他资金。资金管理就是对筹资和投资进行的管理，也就是对流动资金、固定资金和其他资金的管理。

　　企业在生产过程的资金耗费就是成本。成本就是产品对象化的资金耗费，包括材料耗费、人工耗费、固定资产折旧和其他各项费用等。成本管理是对在产品生产过程中的全部耗费进行的管理。成本是企业垫付的资金，通过产品销售收回垫付资金，以维持企业正常经营活动的进行。资金耗费是资金运动过程重要的一个环节，是财务管理的一项重要内容。

　　企业通过产品销售过程，收回货币资金。企业出售产品和提供劳务所取得的销售收入，在补偿已售产品的销售成本后，即为企业的纯收入。企业的纯收入扣减各项税金及费用等，并加减营业外收支后，形成企业的最终财务成果。企业实现的利润，按规定要进行分配，要正确处理各方面的关系。利润及其分配是财务管理的重要内容。

　　从以上财务管理的本质可以看出，财务管理是一个大的财务管理，管理的内容包括资金管理、成本管理和利润管理，而不只是资金管理的小财务管理。

　　大财务管理还可从新修订的《企业财务通则》的规定中得到说明。《企业财务通则》第三条规定：“企业财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，规范收益分配及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理。”很明显，《企业财务通则》所规定的财务管理是一个大的财务管理，不仅包括资金管理、成本管理和收益管理，还包括其他内容。

　　对财务管理的认识，大体上决定了财务管理在内容方面的体系。财务管理体系有三种模式：

　　它是以资金管理为内容展开的模式，围绕资金管理形成财务管理体系。表现在《财务管理》教材上，内容包括：1.财务管理基础，如财务管理目标、财务管理原则、财务管理环境和财务估价等；2.融资决策，如权益资本筹资、长期负债融资、期权筹资、短期筹资、资本结构决策和股利政策等；3.投资决策，如投资决策基础、项目投资决策、有价证券投资决策和营运资本投资决策等；4.相关其他内容。这种模式是小范围的财务管理，体现了财务管理以资金管理为重心的战略。

　　它是以资金、收益管理为内容展开的模式，以资金管理为核心融入收益管理形成财务管理体系。表现在《财务管理》教材上，其内容包括：财务管理总论、财务管理的价值观念、金融市场、企业投资决策、企业筹资方式、企业筹资决策、资产管理、收益管理、资本经营财务、财务管理机制和特种企业财务管理等。又如在财务管理中其内容包括：1.财务导论，如财务的性质与地位、财务观念与方法、理财环境与财务政策和企业内部财务制度设计；2.资本投入，如投资管理导论、实业投资与管理和证券投资与管理；3.资本融通，如融资导论、资本成本和资本结构理论、权益资本的融通和债务资本融资；4.资本收益，如资本收益管理概论、资本收益形成管理、资本收益分配管理和企业财务评价；5.相关其他内容。这种模式是中范围的财务管理，体现了财务管理以资金管理为重心、融入收益管理的战略。

　　它是以资金、成本、收益管理为内容展开的模式，以资金管理为核心，融入成本管理和收益管理形成财务管理体系。这是一种大范围的财务管理模式，目前还没有这种《财务管理》的教材。这种财务管理模式的内容，依据《企业财务通则》规定的内容，可以包括：1.财务概论；2.资金筹集；3.投资（资产营运）；4.成本控制；5.收益分配；6.重组清算；7.财务风险；8.财务管理体系（包括财务决策、财务预算、财务监督、财务评价等）；9.企业财务管理体制等。这种模式是大范围的财务管理，体现了财务管理以资金管理为重心、融入成本管理和收益管理的战略。同时，这种模式也反映了我国财务管理的实践。在企业中，财务会计工作不论怎样设置机构，成本管理总是财务管理不可分割的一部分，如果将这一部分置于财务管理之外，很显然，资金运动过程将缺少资金耗费（成本），是不完整的。因此，完整的财务管理应该包括以资金管理为重心、融入成本管理和收益管理而展开的体系。

　　资产证券化是近三十年来国际金融领域中最重要的金融创新之一，上世纪70年代末产生于美国，90年代开始迅速向全球扩展。具体地说，资产证券化就是金融机构把具有预期稳定现金流的资产打包成资产池，转移到特殊目标机构（spv）后以信托关系实现破产隔离，通过结构性重组发行证券，从而实现在资本市场上募集资金并提高流动性的过程，如图1所示。传统的融资方式是企业以自身产权为清偿基础，企业对债券本息及股息权益的偿付以公司全部法定财产为限；资产证券化虽然也采用证券形式，但证券的发行依据不是公司的全部法定财产，而是公司资产负债表中的某项特定财产。证券权益的偿还也不是以公司产权为基础，而是以被证券化的资产为限。由于资产证券化具有创造流动性、分散风险以及降低融资成本等特性，自上世纪70年代推出以来，得到了迅速发展，在美国的金融市场上已经是三分天下有其一，被誉为20世纪以来金融市场上最重要、最具有生命力的创新之一。

　　2005年3月，我国开始试点资产证券化，中金公司专项理财计划、国家开发银行abs以及中国建设银行msb真正开启了中国资产证券化的进程。按照主导部门的不同，当前我国的资产证券化业务可以分为证监会主导下的企业资产证券化和央行、银监会主导下的信贷资产证券化。相对信贷资产证券化而言，企业资产证券化有其特殊性，交易过程中复杂的合约安排、独特的现金流设计和创新的交易结构，给原始权益人带来了全新的会计难题。

　　会计作为一个以提供财务信息为主的经济信息系统，在经济业务数据转化为会计信息的过程中，需要经过确认、计量、记录、报告四个步骤，其中确认又可分为初始确认和终止确认。在企业资产证券化运作中，遇到的首要问题是：原始权益人向专项计划转让基础资产的过程中，会计上应将这一转让认定为真实销售还是担保融资，即是否应该终止对基础资产的确认。因此，在讨论基础资产转让的会计问题时，首先应从会计确认的角度对基础资产的会计属性进行探讨。在企业资产证券化中，基础资产往往是某项资产的收益权，如此在会计上就产生了新的难题，即对于这些收益权，会计上应该如何确认，也就是初始确认问题。

　　按照《企业会计准则——基本准则》对资产的定义，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在这一定义中，主要有三个要点：1.这一资源必须是企业过去的交易或事项形成的；2.必须是企业拥有或控制的；3.未来可以为企业带来经济利益。但是，随着衍生金融工具的不断出现，上述的资产定义已无法适应新形势的需要，因此在对金融工具的定义中，放宽了上述要点中的第一点。这样，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中拓宽了对资产的定义，将金融资产界定为：1.现金；2.持有的其他单位的权益工具；3.从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；4.在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；5.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；6.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。

　　根据上述定义，金融资产又可分为两类：一是基本金融资产，比如现金、银行存款、应收账款等；二是衍生金融资产，比如利率互换、掉期等。

　　在企业资产证券化运作中，基础资产大体可以分为两类：第一类是现实的债权，如企业的应收账款、应收票据等；第二类是收益权，如高速公路的收费权、cdma网络租赁费、污水处理收费权等。

　　第一类基础资产符合资产定义的三项要点，在会计上可以明确确认为一项资产，而且属于金融资产的范畴，因此在判定该类基础资产转让时适用金融资产转让的相关会计准则。但是，第二类基础资产是否符合资产或金融资产的定义呢？从理论上看，收益权属于未来债权，而未来债权主要包括三种：一是附生效条件或附始期的法律行为所构成的未来债权，即附生效条件或始期的合同债权，此种合同债权已经成立但尚未生效，必须待特定事实产生（如条件成熟或始期到来），才能成为现实的债权；二是已有基础法律关系存在，但必须在将来有特定事实的添加才能发生的债权，如受委托将来为委托人处理事务支出费用的请求偿还的债权、将来的租金债权等；三是尚无基础法律关系存在的未来债权，被称为纯粹的未来债权。

　　从未来债权的分类可以发现，未来债权要么尚无基础法律关系，要么即使存在基础法律关系，也需待特定事件产生后才能成为现实债权，而在资产定义中首先强调了资产是“企业过去的交易或事项形成”的这一原则。同时，在金融资产的定义中，虽然放宽了对过去交易或事项的限制，但是在定义的4－6点强调其至少应为一项有权从其他单位取得现金或其他金融资产的“合同权利”，如期权即为这样一种“合同权利”。而未来债权中交易的任何一方要享有“从其他单位取得现金或其他金融资产”的合同权利，必须待特定事实产生或添加后方可以实现。如，高速公路收费权，车辆在进入高速公路后，甲乙双方的合同方才成立，高速公路公司才取得对特定车辆收取通行费的权利。因此，从这一角度看，收益权在会计上无法满足资产或金融资产的确认标准，那么也就无法在会计上确认为一项资产。此时，在资产证券化运作中，以收益权作为基础资产进行转让时，讨论是销售还是担保至少从会计角度而言缺乏基础，即从会计角度看，无法确认到底转让了什么？

　　从经济学角度看，当前企业资产证券化定资产的收益权属于所有权的一部分，从概念上看似乎与无形资产较为接近。正是因为拥有这些收益权，企业才预期该资产能带来未来的经济利益，因此才能将其确认为企业的一项资产。但是，如果要对所有权中的收益权单独确认并进行转让，至少需要解决以下几个会计问题。

　　首先，收益权在会计上能否确认为一项资产并脱离特定资产单独转让，会计上尚无明确规定，从理论上看面临诸多难题。若将收益权单独确认为一项无形资产，那么根据资产的定义，收益权所依附的特定资产的价值需要减记为零，否则将造成企业资产虚增。如此，将产生一个悖论，即当前企业所有有形资产的价值都可减记为零，全部有形资产都可确认为一个无形资产下“××收益权”的明细科目，这显然不尽合理。

　　其次，按照上述逻辑，在转让收益权时，出售方在出售特定资产一定年限的收益权时，相当于企业收到了该资产一定年限未来收益的现值，则按照资产的定义，该特定资产应该计提减值准备。

　　实践中能否按上述方法处理，从而在会计角度实现基础资产的真实销售？接下来，笔者从终止确认的角度进一步分析这一问题。

　　在资产证券化过程中，当原始权益人以现实债权作为基础资产，向专项计划转让时①，其是否应该认定为真实销售呢？下面，笔者以转让应收账款为例加以说明。

　　在转让应收账款的过程中，如果购买方未保留对出售方的追索权，按照风险与报酬分析法，出售方可以认为已转移了应收账款上的绝大部分（超过95％）风险，因此可以将其认定为一项销售行为，确认销售收入，并将应收账款从账上注销，即对应收账款终止确认。

　　在转让过程中，如果购买方保留对出售方的追索权，按照风险与报酬分析法，由于出售方保留了应收账款上绝大部分的风险，因此不应将其确认为销售。但是，如上所述，应收账款等这些既有债权在会计上属于金融资产的范畴，而按《企业会计准则第23号——金融资产转移》（以下简称23号准则）的规定，此种方式下的应收账款出售应该按照继续涉入资产处理，并同时确认一下继续涉入负债。

　　总之，在23号准则的规范下，在出售如应收账款之类的既有债权时，在不存在追索权或后续担保的情况下，出售方可以将其确认为一项销售，对出售资产进行终止确认；在存在追索权或者提供担保的情况下，则按继续涉入处理。对于企业资产证券化而言，这意味着企业以该类资产作为基础资产进行资产证券化融资时，应视交易安排对所转移的基础资产进行终止确认或按继续涉入处理。

　　在以某项资产的收益权作为基础资产进行资产证券化融资的过程中，原始权益人向专项计划转让基础资产的行为，在会计上应该如何认定呢？

　　根据上述分析，收益权并不符合金融资产的定义，因此对其转让的判定不适用23号准则。那么，对于企业资产证券化实践中收益权的转让行为，应该如何处理呢？

　　按照《企业会计准则》的规定，目前在对资产转让的终止确认上，除金融资产的终止确认同时适用风险报酬分析法、金融合成分析法外，其他资产的终止确认仍然仅适用风险报酬分析法。因此，对收益权的转让行为仍应采用风险报酬分析法进行分析。

　　1.应该明确收益权是依附在特定资产上的一项权利。如果该资产归于消亡或遭受损毁，则其收益权将无法实现。如，高速公路的收益权，若高速公路因地震、战争等原因而损毁，则该收益权将无法实现。而特定资产正是因为具有收益权，能给企业带来未来经济利益，才能在会计上被确认为一项资产，否则即使在法律上该资产归企业所有，在会计上仍应将其价值减记为零。因此，可以认为收益权和特定资产是相互依存的关系。

　　2.在原始权益人以特定资产的收益权作为基础资产，向专项计划转让时，其转让的仅仅是特定时期内的收益权，而非其依附的特定资产。也就是说，该特定资产仍在原始权益人的控制之下。此时，由于收益权和特定资产的相互依存关系，使得专项计划为了保证基础资产能带来稳定充足的现金流，往往要求原始权益人仍负有保证特定资产完整、安全、有效地运营的义务。如，原始权益人在将某高速公路特定期间的收费收益权转让给专项计划后，仍然要保证公路路况良好，道路畅通，仍然要履行对通行车辆的收费职能。

　　3.从风险转让角度考虑，目前国内已经发行的企业资产证券化产品均要求银行提供担保。这样，当未来期间基础资产未能产生足够的现金流时，银行将启动担保，之后向企业追索，因此企业并未转让相应的风险。

　　4.从法律角度考虑，当前在以收益权为基础资产的资产证券化运作中，收益权虽然已经让渡给专项计划，但由于原始权益人仍享有对该特定资产的所有权，专项计划只是享有该资产特定期间的收益权。在此情况下，一旦原始权益人破产，如何保证已经让渡给专项计划的特定资产的收益权不被列入破产财产呢？即如何隔离基础资产与原始权益人的破产风险？笔者认为，在实际操作中，虽然特定资产所有权的收益权已经让渡给专项计划，但如果原始权益人在专项计划期间破产，而原始权益人的该项资产被列入破产财产时，即使证券公司依据“专项计划已经获得该特定资产的收益权，不应该被列入破产财产”进行抗辩，也往往难以得到司法机关的认可。

　　综合上述四点分析，笔者认为，即使收益权在会计上能单独认定为一项无形资产，但对其转移从风险报酬法的角度分析，仍不能终止确认，仍然不符合真实销售的标准，而只能作为担保融资进行处理。

　　那么，在资产证券化中为何又强调真实销售呢？事实上，强调真实销售的目的是为了达到对基础资产的风险隔离乃至破产隔离。但是，真实销售并不是实现风险隔离的唯一办法，更不是资产证券化的唯一方式。如，标准普尔公司曾经在2001年了一项研究报告，报告称在英国（英格兰和威尔士）、开曼群岛、香港、新加坡、澳大利亚、马来西亚和百慕大等国家和地区，当地法律支持“非真实销售资产证券化”。显然，从国外资产证券化的发展历程看，担保融资也是一种重要的资产证券化方式。

　　国内外的立法和资产证券化的实践经验表明，“真实销售”的确认至少涵盖了法律、会计和税务三个独立的专业领域。每个领域遵循的法律、判断标准、实现的目的均有不同。本文主要从会计角度，对资产证券化基础资产的转让进行了分析。

　　一项制度的变迁不仅需要考虑新制度安排本身的合理性，还需要相应的基础制度环境与之相协调，均衡整个制度结构。在目前的会计规范体系下，采用特定资产收益权作为基础资产实施资产证券化时，若认定为担保融资，则会计上无需专门做一笔分录，而仅需期末在会计报表附注中披露某项资产的收益权，因发行资产支持受益凭证而实施了质押，同时在企业收到资金时记录一项长期负债即可。这样处理有以下几点好处：首先，回避了收益权在会计上的初始确认问题；其次，避免了在将收益权作为销售处理时对特定资产减值的问题，从而避免了公司通过操纵减值来操纵利润；再次，更符合交易的经济实质，并且在目前相关税收法规尚未出台的情况下，可以避免许多潜在的税务问题，使资产证券化运作更为可行。如果基础资产的转让被认定为真实销售，则按照当前的税法规定，可能涉及到营业税或增值税等税收问题，这样将加大公司融资的成本，从而使资产证券化在经济上失去价值。因此，在我国当前的制度环境下，允许担保融资模式的资产证券化，或许是一种更为现实的选择。

　　资产证券化起源于市场上利益主体的多元需求，合理的制度安排应当允许参与资产证券化的各市场主体在我国特有的法律环境和经济环境下互动博弈，做出理性的选择。否则，不从资产证券化的核心价值出发，务实地界定“真实销售”，可能难以满足市场主体对风险偏好的合理需求。

　　[2] 财政部.企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.2006（2）.

　　房地产企业作为独特的投资主体，其投入资源的价值大且周期长，而且受到区域经济范围的影响，应变能力低，很容易使财务目标和经营成果以及预计收益发生偏离[1]。从我国目前的房地产企业状况来说，在房地产企业迅猛发展的同时，经营风险也在不断的显现。

　　近些年来，房地产企业得到迅猛的发展，越来越多的房地产企业逐步成长起来，并且借助市场的力量，在短时间内成为净资产过百亿的企业，取得了其他行业需要奋斗几十年才能完成的历程。然而，房地产企业作为一个资金密集型的企业，也是一个高风险的行业。因此，做好企业的财务控制对降本增效和防范经营风险具有同等重要的意义。进行房地产企业财务控制的主要控制内容就是对资金的流动情况进行控制，有：信用政策、资本结构、绩效评价、融资渠道选择等投资项目评价和财务指标设计。

　　因为我国的宏观调控不断加深，我国的房地产企业的经营风险也在不断地加大。另外，我国的房地产企业经过多年的迅猛发展，不可避免的出现了调整和整合的现象。因此，房地产企业必须要对财务风险加以高度的重视和控制，不断地提高管理水平和管理手段，以此来实现企业财务资源合理的分配和有效的使用，使我国的房地产企业更好地发展，获得更大的效益。

　　企业内部控制制度当中的一个重要组成部分就是内部审计，根据调查发现，很多的房地产开发企业并没有设置企业的内部审计机构。因此，企业的职能严重退化，不能够发挥其真正作用，和评价财务会计信息以及各个部门的绩效。

　　当前我国的房地产企业属于中型民营企业，企业中的财务管理很不规范，而且对资金的使用也缺少安排和计划。企业的内部控制制度不够健全，没有覆盖企业的所有职工和部门，以及没有对企业的各个操作环节和业务领域进行渗透。

　　受我国行政级别的限制，国有的公司高层负责人和财务管理人员没有很好地沟通和建立有效的机制。致使公司的战略决策很难受企业财务信息的制约和影响[2]。与此同时，从业人员和社会上的监督机构受利益的蒙蔽，为企业和公司提供虚假的财务信息，以此来满足高层管理者的一己之私。

　　因为我国的房地产企业财务核算不是很复杂，因此对财务管理的要求也不是很高。所以，企业中的财务管理人员普遍存在着学历低、素质低和年龄偏大等问题。然而，企业的迅速发展也给企业带来了管理人员缺乏的现象，财务控制人才的缺乏是对房地产企业内部体系是制约控制体系前进的绊脚石。此外，还有的财务人员素质较低，在快速发展的现代企业中难以适应对财务人员的高要求，特别是在财务管理人员当中，财务管理人员的降低是制约企业财务前进的一大障碍。

　　实施预算控制是房地产企业进行财务控制最为广泛的方法之一，同时也是管理控制中使用最广泛的方法。实施预算控制指的是全面预算，企业的全面预算管理是根据企业内部的战略计划，运用系统方法编制的资本、整体经营和财务等的行动计划和管理标准。全面预算是决策目标的具体化也是计划工作的成果，同时又是控制生产经营活动的重要依据。房地产企业的全面预算主要包括资本预算、营业预算以及财务预算三种类型。企业的全面预算应该具体体现企业进行长期发展的阶段性目标，并且围绕企业在不同的发展时期所制定的经营目标，对负债、资产、筹资、投资、成本、费用以及利润等制定核心的目标[3]。同时，房地产开发企业还要根据长期以来公司土地储备情况和市场预测情况来制定长期的销售预算。把长期的销售预算作为基础，以此来确定年度的销售预算，根据企业的财力来确定资本支出预算。企业的销售预算指的是进行年度预算编制的起点，根据“以销定产”的原则来对生产预算进行编制，同时也要对销售预算进行编制。对生产预算进行编制是要考虑当前开发产品的期末存量，并且根据生产的预算来确定人工费用和材料费用以及工程发包费用等的预算。现金流量预算和开发成品的预算是预算的汇总，资产负债和利润表预算是进行预算的综合。而企业进行全面预算是企业总体计划，以及对企业业务工作和未来发展的直接作用，并且利用预算控制来对未来的一些行动进行控制就是预算控制。

　　负债经营虽然能给公司的财务带来良好的效益和增加股东的收益，但是，目前随着我国负债比例的不断上升，企业的筹资风险也随之加大。企业应该适当地避免不合理的资本结构，并且根据企业自身的融资能力，来降低企业的筹资风险。

　　房地产企业应该对自身的潜力进行充分的挖掘，实施多元化的融资策略和拓宽各种融资渠道。与此同时，还要对经营性欠款以及销售回款和资金等进行充分利用，从过去的依赖银行借款的融资模式当中走出来[4]。拓展房地产的信托和基金机构的资金，拓展融资的平台。

　　房地产企业要对项目的实施进行加快，并且要确保项目工期的节点，提前实现项目的预售，使资金加快回流。现如今，我国的房地产面临贷款利率上升、限购以及购房者预期降低等一些不利因素的影响，要敢于创新销售模式，加大对项目的销售力度，并且制定有效的销售回款措施，并且编制可行的销售回款时间节点，使销售回款定时和足够，保证按时回笼。

　　温州机场会计核算中心的成立，正是充分考虑到集团的未来几年内资金投入高密度、高额度的发展现状，为确保企业集团资金高效运作，防范集团财务风险的重要举措之一。

　　按照温州机场集团“十二五”整体发展框架的设想，到2015年，温州机场将被打造为年旅客吞吐量1000万人次，货邮吞吐量15万吨的现代化国际机场。为适应集团的全新战略规划，在短短5年间期间，集团将对温州机场的飞行区、航站区、工作区等进行一系列“补课式”的超常规建设改造，预计投资总概算达80多亿元，远远超过同期集团的预计总收入。在如此超常规的发展规模和速度下发展态势下，要确保集团财务风险的可控性，必须对集团的自有资金的整体规模、时段分布、资金缺口有一个全局性的通盘谋划。

　　其次，作为温州市政府规划的十大国有投融资平台之一，温州机场集团还承担了温州市空港经济区的发展建设重任。因此，机场集团主业发展和参与地方建设发展两个战略目标之间，如何正确把握和处理两个之间的关系，确保机场集团持续、稳健地发展、壮大，都离不开集团投融资谋划、运作。

　　从当前两者资金流向和依存度看，集团的核心主业的持续发展是机场集团投融资平台稳健发展的前提和基础，没有核心产业的资金支持，投融资平台建设就是无言之水、无本之木。

　　为此，有必要集团从组织结构及管理机制两个方面对集团原有的财务管控模式做了全新调整，确保机场主业的稳健发展。

　　在组织架构方面，在集团层面成立了会计核算中心，对集团所有经济业务进行了统一会计核算，并集中监控集团的资金流向，实时监控集团资产负债率。

　　在机制方面，对各子公司的财务人员采用集团统一委派制，以方便对子公司业务的统一指导。

　　“会计核算中心”是设想将日常的财务出纳、报表、纳税等重复性的日常业务，从财务其他职能中剥离出来，在集团内部集中批量处理，在提高财务工作效率的同时还可以实时监督集团资金流量、流向以及预算执行情况。

　　“会计核算职能”分离后，财务监督关口前移，财务人员有更多时间与精力，将工作深入到业务流程之中。加强预算控制、内部控制、资产管理及财务分析工作，为公司决策提供更多高质量的信息资料。

　　会计核算中心除了日常核算、报表、纳税以外，还要为各预算责任中心提供月度预算执行情况说明，督促各责任中心加强自我控制力度。

　　会计核算中心的成立为集团实现资金的全程监控提供了良好的组织准备，为充分发挥这一组织架构的管理功效，必须配套相应的企业管理机制。

　　全面预算作为现代企业管理中较为成熟的管理控制方法之一，在推动集团企业的战略目标细化、整合集团资源和提供绩效考核基准方面具有独特优势。

　　1.全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

　　2.全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。

　　3.全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。

　　全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

　　销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。 经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算。

　　根据机场集团的实际现状，可根据全面预算管理方法，按步骤做好全面预算的基础性工作。

　　1.将集团18个二级机构划根据业务特性划分成成本中心、利润中心、投资中心三个类型。

　　2.各责任中心根据各自的业务特性，建立一套与起降架次、旅客吞吐量、货邮吞吐量等指标关联的收入、费用预算体系。包括业务预算表、人工成本预算表、费用预算表、固定资产投资计划表等预算基础表。

　　3.集团财务根据汇总数据，与各责任中心反复、沟通修改后，编制预计损益表、资产负债表、现金流量表、资金需求表等年度经营计划表，下发至责任中心。

　　4.实际经营期间，集团财务部根据预算执行进度，逐月调整各责任中心的下个月的预算支出。

　　全面预算的实施可解决集团战略目标的顺利实施，但是对集团资金的来源、去向控制的实时监控，另需较为具体的协调机制。

　　从机场集团当前的发展现状看，主业发展与基础设施投入建设两个战略目标的主要冲突在于资金来源量与资金投入成本之间很不协调。如何协调两者矛盾，避免集团过度融资爆发财务危机，是集团的当务之急。

　　为此，有必要建立一套科学的资金管控机制，协调、监控集团内的资金配置，统筹分配两个不同战略目标的资金需求，确保集团整体的可持续发展。

　　在此，建议通过编制集团资金平衡表，预测和监控集团日常资金的运转，平衡、协调核心主业发展与建设项目发展的资金需求

　　A为确保基础设施的项目的超常规发展不至于拖垮机场业务的正常运转和资金流转，集团财务部应按年、月或者项目建设。168体育平台下载